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應收賬款與賒銷管理研究
時間: 2014-02-21 發布者: 訪問量:1 訪問人數:1
 

 

摘 要:隨著市場經濟的深入發展,企業賒銷不斷擴大,應收賬款快速上升,壞賬損失風險快速積累,嚴重威脅企業經濟效益和可持續發展。文章主要分析了應收賬款和賒銷管理對企業的影響,提出了加強管理應考慮的因素,并給出具體建議措施。
  關鍵詞:應收賬款管理;賒銷管理;措施研究

  自加入WTO以來,隨著我國經濟的快速發展,企業賒銷不斷擴大,應收賬款快速上升,壞賬損失風險快速積累,嚴重威脅企業經濟效益和可持續發展。現階段,我國市場經濟的信用觀念還比較薄弱,信用體系還沒有形成,大部分企業的信用管理和控制體系還處于起步階段。同時,我國的大部分企業針對應收賬款管理不夠重視,沒有充分認識其中存在的風險,風險管理和控制方式沒有制度化、系統化,大多數企業基本上沒有形成有效管控機制。在當今競爭激烈的市場經濟條件下,為有效防范和控制風險,加強對賒銷以及應收賬款的管理具有重要意義。

  1 做好賒銷、應收賬款管理對企業的影響

  賒銷管理的本質是應收賬款管理,同時也是一種營銷手段,是給予用戶的一種優惠。按照現行財務制度,賒銷是在尚沒有收到貨款的情況下,按照權責發生制的原則確認銷售收入,形成賬面利潤。而形成應收賬款的直接原因就是賒銷。企業為了在競爭中取勝,將賒銷作為一種重要的促銷手段。但利益總是與風險同在的,如果企業未能對賒銷進行嚴格的控制,極有可能因為對方的失信而產生呆賬和壞賬從而影響資金周轉,給企業帶來巨大的經濟損失,這將嚴重制約經濟的正常發展。

  1.1 企業盲目開展賒銷業務,會增加運營成本,直接影響到企業的資金周轉

  現在,一些企業為了追求銷售規模,開始盲目、被動地開展賒銷業務,這直接導致了大批的應收賬款難以回籠,貨款被拖欠,產生壞賬。造成應收賬款的利息成本增加,發生的壞賬損失也會減少企業的利潤。賒銷增加了企業的銷售管理成本,給企業帶來額外損失。另外,企業大規模的開展賒銷業務,企業的現金占用也會大規模上升,資金運營效率大大降低,這也提高了企業的現金周轉風險,可能導致企業不能按時收回應收款。

  1.2 寬松賒銷與收賬政策,使企業大量現款不能及時收回

  在企業面臨營業利潤下降,急需通過經營活動的擴張來提升其財務業績的條件下,企業就有可能改變其較為嚴格的賒銷政策,轉而采用較為寬松的賒銷政策。所以應收賬款的增加,是企業通過賒銷來提升其財務業績所作的努力。但是,在為了增加營業收入而主動放松賒銷政策的條件下,企業的應收賬款質量極有可能下降。加上對于賒銷后沒能對那些逾期未收的賬款進行嚴格的追查,不僅沒有告知客戶企業執行其信用和收賬制度的嚴肅性,也沒有對不同拖欠的客戶采取積極的催討措施,使企業大量現款不能及時收回。

  1.3 應收賬款管理不善,導致企業壞賬、死賬嚴重,影響企業效益,進而影響到企業的正常經營活動。

  現代企業在競爭或者考核的驅使下,片面強調規模發展,只要發展的速度而不要發展的質量。企業在做大規模大力賒銷的同時,其對所形成的應收賬款的管理沒有及時跟上,造成賬款難以收回,最終形成壞賬損失的情況非常嚴重。加之企業又沒有定期通過賬齡分析,平均收賬期分析,收現率分析等手段判斷客戶是否存在賬款拖欠問題,無法正確估計潛在的風險損失,從而不能及時將賒銷總情況反饋到各部門,使各部門不能及時作出決策,影響企業的正常運行。

  2 如何加強賒銷和應收賬款管理

  賒銷對于企業是既有利又有弊。一方面,企業要生存和發展,完全離開賒銷不行,沒有應收賬款同樣不行。另一方面,簡單、隨意地進行賒銷顯然更是不行。企業應通過加強信用管理和賒銷業務管理,有效地控制賒銷的成本和風險, 最大限度地減少應收賬款壞賬損失。加強賒銷與應收賬款管理,企業應考慮以下幾個因素:

  2.1 慎重選擇賒銷對象

  首先是根據市場供求關系的現狀確定本企業產品銷售條件。其次確定給予賒銷的條件,對賒銷對象的信用狀況進行評估。企業內部有關部門應建立賒銷對象信用檔案,并定期更新。再次是做好賒銷業務的原始記錄工作。一般不應向有延期付款記錄的客戶提供應收賬款信貸。

  2.2 加強內部控制制度

  2.2.1 賒銷制度方面

  企業應該建立審批負責制,對于發生的每一筆賒銷和應收賬款業務都要明確具體的責任人,以便于應收賬款及時回收,減少壞賬損失。

  2.2.2 收賬政策方面

  應根據應收賬款的具體情況,權衡利弊,處理好收賬成本與壞賬損失、收賬成本與期望收回的應收賬款之間關系,最大限度減少壞賬損失。

  2.3 對應收賬款進行分析

  2.3.1 開展跟蹤分析

  企業向客戶銷售產品,發生了賒銷業務,是否能夠按照事前的約定,及時、足額的收到貨款,實現資金回籠,這主要取決于客戶的信用品質、財務狀況及是否可以實現該產品的價值轉換或增值等因素。

  2.3.2 開展賬齡分析

  通常情況下,企業的賒銷客戶應收賬款拖欠的時間越長,應收賬款回收的難度就越大,企業發生壞賬損失的概率也就越大。所以,企業可以通過對應收賬款進行賬齡分析,及時掌握應收賬款的回收和情況變化。

  2.4 控制壞賬風險

  只要企業發生了賒銷業務,就會存在應收賬款無法收回的風險,企業也就存在發生壞賬的風險。企業首先應該按照國家相關的制度規定,采取一定的措施,通過不同的方式,對可能發生的壞賬損失進行合理預計,通過計提備用金的形式合理披露相關信息。同時,企業應加大壞賬的處理力度,對已經確認為壞賬的應收賬款,不放棄對它的追索權,及時掌握債務人的償債能力,及時、積極追償。

  3 現代企業對賒銷與應收管理的問題與建議

  3.1 企業賒銷與應收賬款管理存在的問題

  3.1.1 缺少對客戶的調查與評估。因為企業沒有可執行的賒購客戶信用標準,企業的銷售人員往往只顧當時促銷,對客戶了解不深,造成賬款難收。交易后對賒購客戶的信用風險也缺少評估和預測。

  3.1.2 賒銷制度不規范。由于企業面臨著激烈的市場競爭,在實際業務中的優勢傾向于購買方,所以大多數企業沒有制度嚴格的賒銷政策,有的放寬甚至不設信用條件。

  3.1.3 收賬政策不夠合理。對于應收賬款,大多數企業沒有建立有效的應收賬款催收政策,沒有調動催收人員的積極性,沒有起到激勵作用。

  3.3.4 缺乏對應收賬齡及增減變動分析,從而沒有全面、及時地進行計提壞賬準備,造成企業會計信息失真。

  3.2 解決公司賒銷與應收賬款管理存在問題的建議

  3.2.1 選擇好賒銷對象,對客戶資信情況進行調查,從而確保賬款收回。要核實賒銷對象的經濟實力及誠信程度,謹慎地選擇賒銷對象,切不可為搶占市場份額盲目賒銷。須特別了解賒購的客戶資信情況,通過專門的調查, 掌握每個客戶的資本實力、舉債能力、資金運用情況和還款信譽, 區別對待。

  3.2.2 對賒銷業務進行規范化的管理,不斷地完善賒銷制度。制訂賒銷制度必須兼顧“促進銷售額增長”和“保持應收賬款合理比重”的均衡要一致。建立清欠責任制度。加強賒銷賬款的明細賬管理,設立臺賬,詳細、準確地記載賒銷款金額。業務部門要與財務管理部門要保持溝通,經常核對賒銷,發現問題及時解決。善用法律武器追討賒銷賬務。

  3.2.3 實施回收權責制,賒銷同時抓收款。對那些逾期未收的賬款要有嚴格的追查制度,這直接與客戶的欠款金額大小有關。把回款和銷售的責任緊密地結合起來,誰賒銷, 誰收款。

  3.2.4 編制應收賬款賬齡表進行分析。信用管理人員應定期計算應收賬款周轉率,編制賬齡分析表,按賬齡和信用等級分類估計潛在的風險損失,并相應地調整信用政策。

  3.2.5 及時對壞賬進行業務處理。企業應對壞賬損失發生的可能性進行預先估計,通過建立壞賬準備金制度進行相關核算。及時處理已經形成的壞賬,這能夠使企業的會計信息真實可靠,符合企業的長遠利益。

  結語

  應收賬款與賒銷管理是企業信用管理的一個尤為重要的環節,在當前全球貿易一體化和以買方市場特征為主的競爭環境下,企業追求利潤與面對風險是不可分度的。所以加強防范、規避風險、減少損失,是企業管理者們面對的重大課題。

 

 

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